Chiusura esercizio SRL 2026: cosa fare entro il 31 dicembre

La chiusura dell'esercizio non è un adempimento di marzo. Buona parte di ciò che determina il risultato e le imposte di una SRL si decide, o si perde, entro il 31 dicembre. Questa guida mette in fila i controlli e le scelte di fine anno per una società con esercizio solare (1° gennaio – 31 dicembre): su alcuni punti conviene spiegare cosa sono e trattarli per esteso, su altri basta capire perché contano e seguire la guida dedicata.

1. Perché la chiusura si prepara adesso e non a marzo

A marzo si registrano le ultime fatture, si quadrano i conti e si imposta il bilancio. Ma le leve che spostano davvero il risultato agiscono prima, e molte hanno un termine fisso al 31 dicembre. Ci sono due ragioni concrete per muoversi già in autunno.

La prima: alcune decisioni valgono solo se prese e, in certi casi, pagate entro l'anno. Il compenso dell'amministratore è deducibile per cassa, quindi conta la data di pagamento; le assunzioni agevolate e gli investimenti in beni strumentali seguono il momento in cui si perfezionano. Dopo il 31 dicembre non si torna indietro.

La seconda: per sapere se e dove intervenire serve una stima del risultato. Una situazione contabile aggiornata a ottobre o novembre permette di proiettare utile e imposte, confrontare il carico fiscale atteso con gli acconti già versati ed eventualmente rivedere la seconda rata, e accorgersi per tempo di problemi che più avanti non si correggono: perdite che intaccano il capitale, rischio di società di comodo, superamento delle soglie che fanno scattare la nomina del revisore.

Il quadro delle scadenze di fine 2026, in sintesi:

Cosa fare	Entro quando	Dove approfondire
Versare la seconda rata di acconto IRES e IRAP	30 novembre 2026	Acconto IRES e IRAP 2026
Deliberare e pagare il compenso dell'amministratore	31 dicembre 2026	Compenso amministratore
Perfezionare le assunzioni per la maxi-deduzione	31 dicembre 2026	Maxi-deduzione assunzioni 2026
Completare gli investimenti in beni strumentali agevolati	31 dicembre 2026	Crediti d'imposta SRL 2026
Eseguire la conta fisica e valorizzare il magazzino	31 dicembre 2026	Inventario di magazzino
Verificare perdite, test di operatività e soglie per il revisore	entro la chiusura	Conti da verificare

2. Le scritture di assestamento

Le scritture di assestamento (o di rettifica e integrazione) sono le registrazioni che, in sede di chiusura, riportano costi e ricavi alla competenza economica dell'esercizio, a prescindere da quando il denaro è entrato o uscito. È il principio di competenza richiesto dall'art. 2423-bis del codice civile. Si registrano a fine anno, ma si impostano sui dati al 31 dicembre: per questo conviene avere la contabilità ordinata prima della chiusura. Di seguito le più comuni.

Ratei e risconti

Servono a ripartire su due esercizi un costo o un ricavo che è a cavallo d'anno. Il rateo misura la quota di competenza dell'esercizio la cui manifestazione finanziaria avverrà dopo: per esempio gli interessi già maturati al 31 dicembre ma liquidati l'anno seguente. Il risconto fa l'opposto: rinvia all'esercizio successivo la parte di un costo o ricavo già incassato o pagato ma di competenza futura, come il premio di una polizza o un canone pagati in anticipo e a cavallo d'anno.

Ammortamenti

L'ammortamento ripartisce il costo delle immobilizzazioni materiali e immateriali lungo la loro vita utile. Sul piano civilistico va fatto in modo sistematico, in base alla residua possibilità di utilizzazione del bene (art. 2426, n. 2, c.c.). Sul piano fiscale le quote massime deducibili seguono i coefficienti tabellari (D.M. 31 dicembre 1988), distinti per categoria di bene e settore: la quota civilistica e quella fiscalmente deducibile possono non coincidere, e la differenza va gestita in dichiarazione.

Rimanenze di magazzino

A fine anno le giacenze di merci, materie prime, semilavorati e prodotti finiti vanno valutate e iscritte tra le rimanenze. Il criterio generale è il minore tra il costo di acquisto o produzione e il valore di realizzazione desumibile dal mercato (art. 2426, n. 9, c.c.); per i beni fungibili si possono usare metodi convenzionali come il costo medio ponderato, il FIFO o il LIFO (art. 2426, n. 10, c.c.). Il punto di partenza è però la conta fisica, di cui si parla nella sezione successiva.

Fondi per rischi e oneri

Quando a fine esercizio esiste una passività di natura determinata, certa o probabile, ma indeterminata nell'importo o nella data in cui si manifesterà, si accantona a un fondo (art. 2424-bis, comma 3, c.c.; l'accantonamento figura tra i costi del conto economico, voci B.12 e B.13 dell'art. 2425 c.c.). Esempi tipici sono le cause legali in corso, le garanzie prestate sui prodotti o gli impegni contrattuali onerosi. L'accantonamento riconosce il costo nell'esercizio in cui il rischio sorge, non in quello in cui si pagherà.

TFR

Se la SRL ha dipendenti, a fine anno va rilevata la quota di trattamento di fine rapporto maturata nel periodo (art. 2120 c.c.), pari in linea generale alla retribuzione utile divisa per 13,5 e ridotta del contributo dello 0,50% destinato all'INPS, oltre alla rivalutazione del fondo già accantonato (1,5% in misura fissa più il 75% dell'indice ISTAT). Il fondo TFR va tenuto allineato tra dato civilistico e movimenti dell'anno. Per il calcolo e la gestione del fondo rimandiamo alla guida sul TFR nella SRL.

3. L'inventario di magazzino al 31 dicembre

La società in contabilità ordinaria è tenuta a redigere l'inventario (art. 2217 c.c.), che si chiude con il bilancio e contiene l'indicazione e la valutazione delle attività e delle passività. Tra queste rientrano le rimanenze di magazzino alla data di chiusura.

Il presupposto è una conta fisica effettiva delle giacenze al 31 dicembre: non una stima a tavolino, ma la rilevazione delle quantità realmente presenti, da confrontare con le risultanze contabili e di cui tenere traccia. Sulle quantità contate si applica poi il criterio di valorizzazione visto sopra.

Il motivo per cui va fatto davvero è semplice: il valore delle rimanenze finali partecipa alla formazione del risultato. Un magazzino sopravvalutato gonfia l'utile e le imposte; uno sottovalutato le riduce in modo non giustificato ed espone a rilievi. In entrambi i casi il dato resta nei conti dell'anno dopo come rimanenza iniziale, quindi un errore al 31 dicembre si trascina. Per chi ha magazzini rilevanti, pianificare la conta negli ultimi giorni dell'anno (o con procedure di inventario rotativo documentate) evita di arrivare impreparati.

4. Le decisioni da prendere entro il 31 dicembre

Alcune scelte producono effetti fiscali solo se completate nell'anno. Dopo il 31 dicembre non si recuperano: è qui che la preparazione di fine anno fa la differenza.

Compenso dell'amministratore

Il compenso dell'amministratore è deducibile per la società secondo il principio di cassa: l'art. 95, comma 5, del TUIR lo rende deducibile nell'esercizio in cui è corrisposto. Per dedurlo nel 2026 occorre quindi che sia deliberato dall'assemblea e pagato entro l'anno, con le precisazioni sulla cosiddetta cassa allargata per i compensi assimilati al lavoro dipendente. La decisione va letta anche insieme alla scelta se remunerare i soci con compenso o con dividendi, che hanno un trattamento diverso. Le modalità di delibera e pagamento sono nella guida sul compenso dell'amministratore.

Assunzioni per la maxi-deduzione

L'agevolazione sul costo del lavoro per le nuove assunzioni a tempo indeterminato premia l'incremento occupazionale realizzato nell'esercizio. Le assunzioni vanno quindi perfezionate entro il 31 dicembre per rientrare nel periodo agevolato: una scelta di fine anno, non di dichiarazione. Condizioni, perimetro e calcolo sono nella guida sulla maxi-deduzione per le assunzioni 2026.

Investimenti in beni strumentali agevolati

Se contate su crediti d'imposta o altre agevolazioni legate agli investimenti in beni strumentali, verificate per tempo i termini: molte misure richiedono che l'investimento sia perfezionato, consegnato e, dove previsto, interconnesso entro la fine dell'anno. Esiste però una leva tipica di fine anno, la prenotazione: per diverse agevolazioni basta che entro il 31 dicembre l'ordine sia accettato dal venditore e sia versato un acconto di almeno il 20%, con consegna e interconnessione nei termini più ampi previsti dalla misura dell'anno successivo. Le regole, le percentuali e le date cambiano con frequenza, quindi fate riferimento alla misura vigente al momento dell'acquisto, descritta nella guida sui crediti d'imposta per la SRL. Nella stessa logica, prima di anticipare o rinviare costi conviene verificarne l'effettiva deducibilità e la competenza.

5. I conti da verificare prima della chiusura

Oltre alle decisioni, ci sono quattro verifiche che, se fatte adesso, lasciano il tempo di reagire.

Acconti già versati

Con la proiezione del risultato si confronta l'imposta attesa con gli acconti IRES e IRAP già pagati. La seconda rata scade il 30 novembre: se la stima mostra un utile diverso dalle previsioni, è il momento di valutare l'importo da versare. Metodo storico, previsionale e tempistiche sono nella guida sull'acconto IRES e IRAP 2026.

Perdite e obbligo di copertura

Se l'esercizio chiude in perdita, occorre capire se questa intacca il capitale sociale oltre le soglie che impongono interventi dei soci (artt. 2482-bis e 2482-ter c.c. per la SRL). È una verifica da fare sulla base del risultato stimato, perché la copertura o la ricapitalizzazione vanno gestite nei tempi previsti. Il tema è trattato nella guida sulle perdite d'esercizio nella SRL.

Rischio di società di comodo

Le società che non superano il test di operatività rientrano tra le non operative, con conseguenze su reddito minimo e IVA. Verificare la posizione prima della chiusura consente di valutare per tempo le contromosse possibili. Il funzionamento del test è spiegato nella guida sulle società di comodo.

Superamento delle soglie per il revisore

La nomina dell'organo di controllo o del revisore diventa obbligatoria quando la SRL supera, per due esercizi consecutivi, almeno uno dei limiti dell'art. 2477 c.c.: totale dell'attivo, ricavi delle vendite e delle prestazioni, numero medio di dipendenti. Con la chiusura del 2026 potrebbe maturare il secondo esercizio: va verificato per non trovarsi inadempienti. Limiti aggiornati e procedura di nomina sono nella guida sul revisore legale nella SRL.

6. Gli adempimenti civilistici da calendarizzare per il 2027

Chiuso l'esercizio, il passaggio al bilancio ha scadenze stabili che conviene mettere in calendario fin da subito. Qui ci limitiamo all'elenco con i termini per una SRL con esercizio solare; il merito è nelle guide dedicate.

Adempimento	Scadenza (esercizio solare)	Riferimento
Redazione del progetto di bilancio da parte dell'organo amministrativo	primi mesi del 2027, in tempo per l'assemblea	art. 2478-bis c.c.
Approvazione del bilancio da parte dell'assemblea	120 giorni dalla chiusura: entro il 30 aprile 2027 (oppure 180 giorni, entro il 29 giugno 2027, nei casi previsti dallo statuto)	Approvazione del bilancio
Deposito del bilancio al Registro delle Imprese	30 giorni dall'approvazione	Deposito del bilancio

Il termine ordinario di 120 giorni è la regola; i 180 giorni sono un'eccezione ammessa solo nei casi previsti dallo statuto e vanno motivati. Fissare adesso le date dell'assemblea e del deposito evita le corse di fine primavera.

7. Domande frequenti (FAQ)

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